KSeF – e-faktura przekazywana poza KSeF a jej dublowanie
Zasadą ma być wystawianie faktur w Krajowym Systemie e-Faktur (KSeF), a co za tym idzie każde posłużenie się e-fakturą poza systemem wymagać będzie opatrzenia jej odpowiednim kodem QR. Mówimy bowiem o wizualizacji źródłowego pliku xml, który już znajduje się w KSeF.
Spis treści:
- Wizualizacja e-faktury
- Wadliwa wizualizacja a ryzyko dublowania sprzedaży
Rozwinięcie
- Wizualizacja e-faktury
Poza fakturami wystawianymi na rzecz konsumentów, regułą będzie obowiązek wystawienia e-faktury, a więc działania KSeF. Dotyczyć to będzie każdego rodzaju faktur, o ile tylko ustawa o VAT uznaje dany dokument za fakturę. Nie obejmie to więc tzw. faktur wewnętrznych, czy też faktur pro-forma, jednak każda inna faktura, niezależnie od zastosowanej stawki (np. 0%) lub oznaczenia (np. ZW), czy też jej typu (np. faktura zaliczkowa) będzie już wystawana w KSeF.
Ponieważ odbiorcą wspomnianych faktur mogą być podmioty zagraniczne lub inne (np. nieposługujące się NIP, zwolnione i niezarejestrowane do VAT), które zwyczajowo nie muszą korzystać z KSeF, ustawodawca postanowił wprowadzić tzw. wizualizacje.
Chodzi więc o wygenerowanie czytelnego podglądu e-faktury jaka znajduje się w KSeF, celem posłużenia się nią poza systemem, czy na wypadek doręczenia kontrahentowi, czy też dodatkowego wydania dokumentu wraz z odpowiednimi załącznikami lub dla celów dalszego posłużenia się nim (jego wersją papierową lub elektroniczną), np. przed organami administracji publicznej w celach dowodowych.
- Wadliwa wizualizacja a ryzyko dublowania sprzedaży
Niezwykle istotne jest aby omawiana wizualizacja zawierała odpowiednie kody QR (uwaga: mamy 2 rodzaje). Brak opatrzenia wizualizacji kodem QR z jednej strony powinien wzbudzać wątpliwości nabywcy pod kątem prawidłowości wystawienia faktury, a z drugiej strony naraża samego wystawcę na ryzyko zarzutu dublowania sprzedaży i wystawienia poza KSeF odrębnego dokumentu, w miejsce zwizualizowanego egzemplarza e-faktury. Brak kodu będzie zatem wystawcę narażał nie tylko na weryfikację słuszności zastosowania sankcji (za wystawienie faktury poza KSeF), ale także na zastosowanie art. 108 VAT i zapłatę podatku VAT wynikającego z takiego „zdublowanego” dokumentu.
Kajetan Kubicz
