KSeF – Podmioty wyłączone z KSeF (cz. 1)

Podmioty, których obowiązek e-fakturowania omija podzielić można na dwie kategorie: (i) wyłączonych z mocy ustawy orz (ii) wyłączonych na mocy rozporządzenia wykonawczego. W tym artykule opowiemy o podmiotach wyłączonych z mocy ustawy.

Podmiotami, których z mocy ustawy nie dotyczy obowiązek e-fakturowania w KSeF są:

1. przedsiębiorcy zagraniczni, nieposiadający w Polsce siedziby działalności gospodarczej ani stałego miejsca prowadzenia działalności gospodarczej;
2. przedsiębiorcy zagraniczni, którzy posiadają w Polsce stałe miejsce prowadzenia działalności gospodarczej, przy czym to miejsce nie uczestniczy w dostawie towarów lub świadczeniu usług, dla których wystawiono fakturę;
3. przedsiębiorcy wystawiający faktury na rzecz nabywcy towarów lub usług będącego osobą fizyczną nieprowadzącą działalności gospodarczej (konsumentów, por. cz. 7 powyżej);
4. przedsiębiorcy korzystający z określonych procedur szczególnych, dokumentujących czynności rozliczane w tych procedurach, tj. z:
   1. procedury nieunijnej dotyczącej niektórych usług (rozliczanie w OSS usługodawców z krajów trzecich, świadczących na terytorium UE usługi typu TBE: telekomunikacyjne, nadawcze lub świadczone drogą elektroniczną, np. usługi chmurowe oraz hosting);
   2. procedury w zakresie świadczenia usług międzynarodowego okazjonalnego przewozu drogowego osób (świadczonych na terytorium UE, w tym Polski, gdzie przewoźnik nie musi się rejestrować dla celów VAT, lecz składa uproszczoną deklarację VAP-1);
   3. procedury dotyczącej sprzedaży na odległość towarów importowanych (rozliczanie w IOSS dostawców z krajów trzecich);
5. przedsiębiorcy dokumentujący czynności, które z uwagi na swoją specyfikę zostały wyłączone z e-fakturowania na mocy rozporządzenia wykonawczego.

Wyżej wskazane podmioty mogą wystawiać faktury z pominięciem KSeF, w więc przy uwzględnieniu dotychczasowego sposobu dokumentacji sprzedaży, w formie papierowej lub elektronicznej.

Ustawa wskazuje jednocześnie, że podmioty zagraniczne, o których mowa ww. pkt 1 i 2 mogą (na zasadzie dobrowolności) wystawiać faktury ustrukturyzowane.

Odnosząc się natomiast do podmiotów, o których mowa ww. pkt 5 wskazać należy, że Minister właściwy do spraw finansów publicznych może określić, w drodze rozporządzenia, przypadki odpowiednio udokumentowanych dostaw towarów lub świadczenia usług, w których podatnik nie ma obowiązku wystawiania faktur ustrukturyzowanych, uwzględniając:

1. specyfikę niektórych rodzajów działalności związaną z liczbą i rodzajem czynności wymagających udokumentowania;
2. konieczność zapewnienia szczególnych sposobów dokumentowania czynności przez podatników;
3. możliwości techniczno-organizacyjne związane z dokumentowaniem czynności przez podatników;
4. konieczność przeciwdziałania nadużyciom związanym z unikaniem prawidłowego dokumentowania czynności przez podatników.

..ale ten wątek rozwiniemy kolejnym razem.