KSeF – Podręcznik KSeF2.0 – smaczki , cz. III (Korekty zbiorcze)

Kontynuujemy ciąg artykułów, w którym omawiamy kwestie poruszone w Podręczniku KSeF2.0. Tym razem chciałbym poruszyć wątek korekt, a uściślając korekt zbiorczych. Temat ten jest dość istotny, mając na uwadze tzw. korekty zbiorcze in plus nieprzewidziane wprost przepisami ustawy.  

Precyzując powyższe, ustawa o VAT wprost reguluje kwestie korekty zbiorczej in minus, czyli obniżającej podatek lub podstawę opodatkowania i w tym zakresie wprowadza pewne „uproszczenia” dla wystawcy.  

Zgodnie z ustawą w przypadku, gdy podatnik udziela opustu lub obniżki ceny, może wystawić fakturę korygującą [tzw. biorczą] dotyczącą dostaw towarów lub świadczenia usług na rzecz jednego odbiorcy w danym okresie, która:  

• zawiera dodatkowo wskazanie okresu, do którego odnoszą się udzielany opust lub udzielana obniżka;  

• może nie zawierać nazwy (rodzaju) towaru lub usługi objętych korektą - w przypadku, gdy korekta dotyczy wszystkich dostaw towarów i świadczonych usług.  

W efekcie, organy podatkowe wprost wskazują, że korekta zbiorcza może dotyczyć jedynie rabatowania i obniżek cen, i wyłącznie w tym przypadku korekta taka – w przeciwieństwie do „zwykłej” korekty – nie musi określać konkretnych pozycji ulegających obniżce.  

Konkretyzacja pozycji i przedmiotu świadczenia powinna mieć miejsce wyłącznie w przypadkach, gdy zbiorcza faktura korygująca dotyczy części dostaw towarów i świadczonych usług na rzecz jednego odbiorcy w danym okresie. 

Gdy korekta dotyczy wszystkich dostaw towarów i usług wykonanych w danym okresie, może ona w ujęciu zbiorczym prezentować (i) kwotę korekty podstawy opodatkowania (ze znakiem „-”) i kwotę korekty podatku należnego oraz (ii) korektę kwot należności ogółem wynikających z wszystkich faktur korygowanych, przy jednoczesnej możliwości wskazania przyczyny wystawienia faktury korygującej, np. „rabat 10%” (pole PrzyczynaKorekty).  

Praktyka niejednokrotnie pokazała, że analogiczne zasady podatnicy zaczęli stosować i chcieli utrzymać w KSeF również względem korekt in plus (zwiększających podstawę opodatkowania lub kwotę podatku).  

O ile wcześniej organy podatkowe dopuszczały taką praktykę, o tyle na tle nadchodzącego KSeF coraz więcej interpretacji pojawiło się negatywnych, które wskazywały, że korekta zbiorcza może obejmować wyłącznie przyczyny wprost wskazane w ustawie, tj. ww. rabatowanie i obniżki cen.  

Czego zatem dowiadujemy się z Podręcznika?  

Otóż, okazuje się, że podatnicy „mogą” dokonywać korekty zbiorczej na plus, ALE wówczas nie skorzystają z preferencji uproszczeń jakie ustawa przewiduje dla korekt in minus.  

Oznacza to, że niezależnie od tego czy korekta dotyczy wszystkich , czy tylko części dostaw towarów i świadczonych usług na rzecz jednego odbiorcy w danym okresie to, korekta zbiorcza musi objąć doprecyzowania poszczególnych pozycji faktur korygujących i wskazywać nazwy (rodzaj) towarów lub usług objętych korektą (w polu P_7 w części FaWiersz). 

Niezbyt przyjemna wizja prawda? 

Zaktualizowaną stronę Ministerstwa i pliki do pobrania znajdziecie na: https://ksef.podatki.gov.pl/