KSeF – Sankcje za wystawienie faktury poza KSeF z uwagi na brak podania NIP
Ustawodawca wprowadził zasady tzw. samoidentyfikacji nabywcy przez zobowiązanie go do podania NIP, gdy ten działa w charakterze podatnika. Za brak podania NIP nie przewidziano jednak żadnych sankcji, co budzi wątpliwości na tle odpowiedzialności wystawcy za brak wystawienia e-faktury.
Spis treści:
Przepisy nakładają na podatników (wystawców) obowiązek podawania NIP nabywcy na fakturze, o ile nabywca ten jest podatnikiem lub działa w takim charakterze i posługuje się NIP, np. korzysta ze zwolnienia z VAT i pozostaje niezarejestrowany jako podatnik VAT zwolniony.
Podobnie wiec jak w przypadku zobowiązania nabywców do podawania NIP na paragonie, jeśli ci chcieliby uzyskać fakturę do paragonu, mamy tutaj przerzucenie pewnych obowiązków na nabywców. Tu obowiązku podania NIP.
W toku konsultacji zwrócono jednak uwagę na fakt, iż mogą wystąpić sytuacje, w których nabywca nie poda NIP. Z takim działaniem nie jest bowiem związana żadna sankcja po stronie nabywcy. Jedynie wystawca może ponieść odpowiedzialność za brak wystawienia e-faktury w KSeF pozostają w błędzie co do okoliczności zastosowania obowiązkowego KSeF. Przykładowo, wobec braku NIP uzna, iż ma do czynienia z konsumentem i zadecyduje (zgodnie z przysługującym mu uprawnieniem), że wystawi fakturę poza KSeF 9w postaci papierowej lub elektronicznej).
W świetle powyższego pojawiło się pytanie, czy takie działanie będzie narażać wystawę na sankcje z tytułu braku wystawienia e-faktury.
W mojej ocenie nie, jeśli wystawca dopełni należytej staranności w ustaleniu statusu nabywcy jednak ustawodawca zapewnił, że kwestię tą uwzględni w wyjaśnieniach do stosowania KSeF.
Przypomnijmy jednak, że same sankcje maja obowiązywać dopiero od stycznia 2027 roku. W efekcie, rok 2026 i praktyka obowiązkowego korzystania z KSeF pokaże nam jak części występować będą takie sytuacje i na ile opisywany problem będzie wymagał implementacji dalszych zmian (np. jednoznacznego, ustawowego wyłączenia odpowiedzialności nabywcy, gdy ten nie wystawi e-faktury na skutek błędnego działania nabywcy).
