Rejs na Teneryfę w kosztach informatyka? To podnoszenie kwalifikacji
Rozszerzenie zakresu prowadzonej działalności i dywersyfikacja potencjalnych źródeł dochodu może przybierać różne formy. Z uwagi na konieczność poniesienia znacznych kosztów związanych ze zdobywaniem nowych umiejętności i uprawnień najczęściej wybierane są aktualnie najbardziej dochodowe branże, jak chociażby branża informatyczna. Należy również uwzględnić, że w końcu wydatki ponoszone w celu osiągnięcia przychodu mogą być zaliczone do kosztów uzyskania przychodu. Co jednak, gdy to informatyk, zajmujący się głównie wytwarzaniem oprogramowania chciałby rozszerzyć swoją działalność obierając zupełnie inny kurs i świadczyć usługi wodnego śródlądowego transportu pasażerskiego? Jak wynika z Interpretacji Indywidualnej Dyrektora Krajowej Informacji Skarbowej z dnia 10 lipca 2025 roku, nr: 0113-KDIPT2-1.4011.408.2025.3.DJD poniesienie wydatków związanych z uzyskaniem patentu żeglarza jachtowego może być zaliczonego przez taką osobę do kosztów uzyskania przychodu.
W tej sprawie wnioskodawca zajmujący się głównie tworzeniem oprogramowania chciał uwzględnić w kosztach wydatki związane z zakupem rejsów szkoleniowych, biletów lotniczych, lokalnego transportu, noclegów oraz specjalistycznej odzieży i akcesoriów w celu uzyskania patentu żeglarza jachtowego. Podatnik dopiero przygotowywał się do rozwinięcia działalności. Istotnie uzupełnił PKD swojej działalności o transport wodny śródlądowy (PKD 50.30.Z) oraz odbył w ciągu roku kilka tygodniowych i dwutygodniowych rejsów po Teneryfie i Grecji. Jednak jeszcze nie rozpoczął świadczenia komercyjnych usług z zakresu wodnego transportu pasażerskiego, a to ze względu na konieczność przystąpienia do egzaminu na patent jachtowego sternika morskiego.
Dyrektor KIS potwierdził, że wydatki ponoszone przez wnioskodawcę mogą stanowić koszty uzyskania przychodów na podstawie art. 22 ust. 1 ustawy o PIT. Należy jednak pamiętać, że Dyrektor KIS wydaje swoje interpretacje w oparciu o stan faktyczny przedstawiony przez podatnika. Z tego też względu Dyrektor KIS podkreślił, że to mimo wszystko podatnik musi liczyć się z koniecznością przedstawienia dowodów potwierdzających prawidłowość dokonywanych czynności, jaka może się pojawić na etapie ewentualnych postępowań podatkowych lub kontrolnych. Udowodnienie prawidłowości zaliczenia takich wydatków do kosztów uzyskania przychodów może zatem wymagać w szczególności udowodnienia: poniesienia wydatków, ich charakteru, w szczególności ich celowości, racjonalności działań podatnika, a w konsekwencji braku okoliczności uniemożliwiających uznanie tych kosztów za koszty uzyskania przychodów.
W przypadku tej interpretacji należy zwrócić uwagę, że wnioskodawca istotnie podjął działania by wykazać związek ponoszonych kosztów z potencjalnymi przychodami. W szczególności przedstawił organom dane podmiotów (organizatorów rejsów turystycznych), z którymi podjął już rozmowy w sprawie potencjalnej, przyszłej współpracy jako skipper. Dodatkowo do czasu uzyskania interpretacji indywidualnej nie zaliczył żadnych z poniesionych wydatków do kosztów uzyskania przychodu.
