Rozliczanie VAT przy wspólnej budowie kanalizacji przez deweloperów — omówienie interpretacji KIS z 28.08.2024 r. (0113-KDIPT1-1.4012.424.2024.2.AK)
Stan faktyczny interpretacji:
Kilku deweloperów realizuje sąsiadujące inwestycje mieszkaniowe. Aby je zasilić, muszą wspólnie zaprojektować i zbudować sieć kanalizacji sanitarnej (dwa etapy, z przepompownią). Po zakończeniu infrastruktura ma zostać przekazana lokalnemu MPWiK (najprawdopodobniej nieodpłatnie). Strony zawarły porozumienie określające:
- kto projektuje i wykonuje konkretny etap,
- jak dzielą koszty (kluczem jest udział powierzchni użytkowej lokali, które będą korzystały z danego etapu),
- że do chwili przekazania do MPWiK właścicielem danego odcinka jest odpowiedni deweloper,
- że rozliczenia między deweloperami mają charakter partycypacji w kosztach.
Pytania do KIS dotyczyły: (1) czy wewnętrzne rozliczenia podlegają VAT, (2) jak je dokumentować, (3) czy przysługuje odliczenie VAT naliczonego z faktur za budowę sieci.
Co stwierdził organ?
- Wewnętrzne rozliczenia kosztów są poza zakresem VAT
Nie dochodzi do odpłatnej dostawy towarów ani świadczenia usług pomiędzy deweloperami. To zwrot części kosztów wspólnej infrastruktury, a nie wynagrodzenie za świadczenie.
- Brak faktur VAT między deweloperami
Rozliczenia nie są „sprzedażą” w rozumieniu ustawy o VAT, więc nie dokumentujemy ich fakturą. Wystarczą noty księgowe/inne dowody księgowe.
- Prawo do odliczenia VAT naliczonego
Faktury od projektantów/wykonawców Etapu I i II (wystawione odpowiednio na dewelopera prowadzącego dany etap) dają prawo do odliczenia. Istnieje pośredni związek wydatków z działalnością opodatkowaną (sprzedaż lokali).
Co ważne – sposób przekazania infrastruktury do MPWiK (odpłatnie lub nieodpłatnie) nie przekreśla prawa do odliczenia podatku naliczonego.
