Samochód rajdowy i pełne prawo do odliczenia VAT

W wyroku z dnia 11 czerwca 2024 r. (sygn. I SA/Po 183/24) Wojewódzki Sąd Administracyjny w Poznaniu zajął stanowisko w ciekawej sprawie dotyczącej możliwości odliczenia VAT od wydatków związanych z użytkowaniem i zakupem samochodu rajdowego wykorzystywanego do promocji firmy deweloperskiej. Sąd uchylił niekorzystną dla podatnika interpretację podatkową, potwierdzając, że w określonych warunkach takie wydatki mogą uprawniać do odliczenia VAT.

Stan faktyczny

Spółka deweloperska prowadząca działania promujące swoje inwestycje za pomocą obrandowanego samochodu rajdowego wystąpiła o interpretację podatkową. Samochód był używany w wyścigach, a działania marketingowe obejmowały m.in. udział w rajdach, prezentację logo dewelopera i aktywność w mediach społecznościowych. Spółka nie była właścicielem samochodu, ale planowała jego zakup lub wytworzenie, wyłącznie do celów promocyjnych.

Stanowiska stron

Spółka uznała, że samochód rajdowy nie jest pojazdem samochodowym w rozumieniu ustawy o VAT (nie jeździ po drogach publicznych), dlatego może odliczyć 100% VAT z faktur dotyczących jego nabycia i eksploatacji, bez prowadzenia ewidencji przebiegu. W tym przypadku nie powinny znaleźć zastosowania ograniczenia prawa do odliczenia do 50% kwoty wydatków, o których mowa w art. 86a ustawy o VAT.

Dyrektor KIS był innego zdania – jakkolwiek zgodził się, że samochód rajdowy nie stanowi pojazdu samochodowego w rozumieniu ustawy  VAT i w związku z tym nie mają w stosunku do niego zastosowania ograniczenia, o których mowa w art. 86a ustawy o VAT to jednocześnie uznał, że samochód nie służy działalności opodatkowanej, a jego użycie to realizacja pasji wspólnika spółki. W związku z tym odmówił prawa do odliczenia podatku – w ocenie organu wydatki na samochód rajdowy nie mają nawet pośredniego związku z czynnościami opodatkowanymi podatnika.

Rozstrzygnięcie sądu

WSA w Poznaniu nie zgodził się z organem podatkowym. Sąd wskazał, że organ przekroczył swoje kompetencje, oceniając intencje podatnika i dodając elementy nieprzedstawione w stanie faktycznym wniosku o interpretację. Co ważne, sąd podkreślił, że skoro samochód rajdowy nie spełnia definicji „pojazdu samochodowego” z ustawy o VAT, to zastosowanie mają ogólne zasady odliczenia (art. 86 ust. 1 ustawy o VAT), a nie ograniczenia z art. 86a – można więc odliczyć 100% VAT od wydatków na taki pojazd.

Sąd uznał, że działania promocyjne prowadzone przy użyciu samochodu rajdowego są elementem działalności gospodarczej i mają związek z czynnościami opodatkowanymi. W efekcie podatnik ma prawo do odliczenia VAT, jeżeli spełnia ogólne warunki przewidziane w ustawie.

Wyrok jest korzystny dla podatników i w mojej ocenie słuszny.