VAT: Moment wykonania usługi budowlanej w sektorze B2B – ściąga
Spór pomiędzy podatnikami a organami podatkowymi o to, kiedy usługa budowlana jest wykonana, trwa już niemal całe pokolenie.
Dla przypomnienia: moment wykonania usługi budowlanej decyduje o momencie powstania obowiązku podatkowego w VAT (obowiązek podatkowy dla usług budowlanych lub budowlano-montażowych, świadczonych na rzecz innego podatnika, powstaje w dacie wystawienia faktury; natomiast fakturę wystawia się nie później niż w terminie 30 dni od wykonania usługi).
Kolejny raz trafił do mnie klient, w przypadku którego, ustalenie tego terminu nie było łatwe. Stąd też myślę, że przyda się poniższa ściąga.
|
Lp. |
Model rozliczenia usługi |
Moment wykonania usługi (od którego biegnie termin 30 dni na wystawienie faktury) |
Uwagi |
|
1 |
Usługa jednostkowa |
Data podpisania protokołu zdawczo-odbiorczego |
W przypadku braku zgody na odbiór przez inwestora, termin na wystawienie faktury biegnie od daty zgłoszenia prac do odbioru |
|
2 |
Usługa rozliczana etapami |
Data podpisania protokołu zdawczo-odbiorczego |
W przypadku braku zgody na odbiór przez inwestora, termin na wystawienie faktury biegnie od daty zgłoszenia prac do odbioru |
|
3 |
Usługa rozliczana okresami rozliczeniowymi |
Ostatni dzień ustalonego przez strony okresu rozliczeniowego |
W przypadku okresów dłuższych niż rok, dla których w danym roku nie upływa termin płatności, termin na wystawienie faktury będzie biegł od 31 grudnia danego roku |
Pamiętajmy, że fakturę z tytułu usług budowlano-montażowych możemy wystawić na 60 dni przed wykonaniem usługi (wówczas powoduje to wcześniejsze powstanie obowiązku podatkowego).
Jeżeli przed wykonaniem usługi podatnik otrzymał cześć bądź całość zapłaty, obowiązek podatkowy powstaje w dacie otrzymania tychże płatności (w tym wypadku, wystawienie faktury przed otrzymaniem całości bądź części zapłaty nie powoduje wcześniejszego powstania obowiązku podatkowego).
