Ważna zmiana w projekcie nowelizacji przepisów dotyczących fundacji rodzinnych!

 Jak pamiętamy, trwają prace nad zmianą przepisów regulujących funkcjonowanie (a dokładniej zasady opodatkowania) fundacji rodzinnych. Zgodnie z projektem nowelizacji zmiany mają polegać na: 

• wprowadzenie trzyletniego wyłączenia ze zwolnienia podatkowego dla fundacji rodzinnych przychodów z tytułu zbycia składników mienia wniesionych do fundacji (tzw. lock-up), 

• wyłączenie od zwolnienia podatkowego przychodów uzyskiwanych z najmu krótkoterminowego, 

• brak możliwości prowadzenia przez fundacje działalności hotelarskiej, 

• uszczelnienie zasad opodatkowania z tytułu udziału fundacji w kontrolowanych jednostkach zagranicznych oraz w przypadku posiadania przez fundację udziałów w zagranicznej spółce transparentnej podatkowo. 

24 września opublikowano wyniki przeprowadzonych konsultacji publicznych projektu ustawy o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych (zawierającego zmiany w przepisach odnoszących się do fundacji rodzinnych) i przedstawiono raport z tych konsultacji i opiniowania projektu. Jak możemy wyczytać z raportu i znowelizowanego po jego wydaniu projektu zmiany legislacyjnych rewolucji w pierwotnym zamyśle Ministerstwa Finansów nie będzie. Jednak doczekaliśmy się rezygnacji z najbardziej kontrowersyjnego założenia projektu nowelizacji! 

Lock-up aktywów pozostaje. Pomimo licznych uwag ze strony podmiotów opiniujących projekt nowelizacji, ustawodawca postanowił pozostawić w projekcie 3-letni okres karencji w korzystaniu z preferencji podatkowych przy zbywaniu przez fundacje rodzinne aktywów wniesionych do nich przez podmioty powiązane. 

Początek obowiązywania lock-up został jednak „ucywilizowany”. Najważniejszą kwestią, która została zmodyfikowana w projekcie przepisów nowelizujących jest rezygnacja z założenia, że lock-up aktywów miałby obowiązywać dla mienia wniesionego do fundacji już po 31 sierpnia tego roku, tj. jeszcze przed wejściem w życie planowanej zmiany przepisów. Jest to rozsądna decyzja, gdyż to pierwotne założenie stanowiłoby absurd legislacyjny bardzo odległy od podstawowych zasad państwa prawa. 

W obecnym brzmieniu projektu lock-up stosuje się do mienia wniesionego lub przekazanego nieodpłatnie do fundacji rodzinnej lub nabytego przez fundację rodzinną od podmiotu powiązanego po dniu 31 grudnia 2025 r., tj. od zakładanego wejścia w życie nowych przepisów.