Wykup samochodu z leasingu – co z VAT?

Coraz częściej użytkownicy samochodów w leasingu, decydują się po okresie umownym, a nawet przez zakończeniem umowy na wykup samochodu, zakończenie umowy, a następnie sprzedaż samochodu do dealera, od którego samochód pierwotnie odbieraliśmy.

Jakie skutki w VAT niesie ze sobą takie rozliczenie?

Wykup samochodu będzie przez leasingodawcę udokumentowany fakturą VAT z podatkiem według stawki 23%. Czy podatek ten będzie u byłego już leasingobiorcy podlegał pełnemu odliczeniu? Według Dyrektora KIS – jak najbardziej tak, a co ciekawsze

Nie ma obowiązku złożenia VAT-26, ani też prowadzenia „kilometrówki”

Po kolei, jeżeli decydujemy się po rozwiązaniu/zakończeniu umowy leasingu na sprzedaż auta bezpośrednio u dealera, to zdaniem organów podatkowym mamy do czynienia ze szczególnym przypadkiem – ponieważ samochód przeznaczony jest wyłącznie do odsprzedaży. Co ważne, w tych okolicznościach nie jest istotne to, czy przedmiot działalności podatnika obejmuje odsprzedaż pojazdów – tak na przykład Dyrektor KIS w interpretacji z 4 czerwca 2024 r., 0111-KDIB3-1.4012.168.2024.1.ICZ oraz w starszej, z 11 maja 2023 r., znak 0111-KDIB3-1.4012.202.2023.1.ICZ.

Po drugie, auto musi być przeznaczone wyłącznie do odsprzedaży. W praktyce oznacza to najczęściej, że zostawiamy samochód już na parkingu naszego dealera, a więc nie mamy możliwości dysponowania nim swobodnie. W tym czasie dealer organizuje dokumenty dotyczące wykupu auta z leasingu, weryfikuje wartość auta i oczywiście przedstawia nam swoją propozycję.

Sprzedając auto w takim układzie musimy naturalnie wystawić fakturę na dealera, opodatkowując całą sprzedaż stawką 23%.

W rezultacie więc, VAT należy z faktury sprzedażowej zostanie nieco zniwelowany przez VAT z faktury zakupowej od leasingodawcy, w przypadku której będziemy mieć pełne prawo do odliczenia VAT.

Inspiracją do tego wpisu było bardzo ciekawe opracowanie w dzisiejszym Dziennik Gazeta Prawna.