Zastosowanie preferencji IP BOX przez twórcę programu komputerowego

• Czym jest ulga IP BOX

Przedstawiając ulgę IP BOX należy określić ją jako preferencję pozwalającą na zastosowanie 5% stawki podatku dochodowego do dochodów uzyskanych z tzw. „kwalifikowanego prawa własności intelektualnej”.  

• Czym jest „kwalifikowane prawo własności intelektualnej” i jakie to ma znaczenie dla programistów?

Za kwalifikowane prawo własności intelektualnej uważane jest m.in. autorskie prawo do programu komputerowego.  

• Warunki skorzystania z ulgi

Aby skorzystać z omawianej preferencji podatkowej programiści muszą zostać spełnione dodatkowo dwa warunki:

• program musi zostać wytworzony (rozwinięty lub ulepszony) przez podatnika w ramach prowadzonej przez niego działalności badawczo-rozwojowej;
• autorskie prawo do programu podlega ochronie prawnej na podstawie przepisów odrębnych ustaw lub ratyfikowanych umów międzynarodowych, których stroną jest Rzeczpospolita Polska, oraz innych umów międzynarodowych, których stroną jest Unia Europejska.

 

• Warunek pierwszy i działalność badawczo-rozwojowa

Wspomniana działalność badawczo-rozwojowa to nic innego jak działalność twórcza obejmująca badania naukowe i prace rozwojowe która jest podejmowana w sposób systematyczny, a jej celem jest zdobycie nowej wiedzy oraz wykorzystanie zasobów wiedzy do tworzenia nowych zastosowań. Powyższe o ile z pozoru może brzmieć nieco enigmatycznie, to w praktyce oznacza że jeżeli informatyk/programista działa w ramach własnej działalności gospodarczej w celu napisania lub ulepszenia programu (który nie jest oczywiście jedynie przepisaniem znanego mu już kodu), to w zasadzie spełnia opisywany warunek.  

• Warunek drugi – ochrona prawna

Spełnienie drugiego warunku również nie jest tak skomplikowane jak mogłoby to zostać odebrane po przeczytaniu przepisu. Ochronie na gruncie ustawy o prawie autorskim i prawach pokrewnych podlega każdy przejaw działalności twórczej o indywidualnym charakterze, a opracowany przez informatyka/programistę program komputerowy zgodnie z art. 74 tej ustawy korzysta z pełnej ochrony prawnej.  

• Do jakich dochodów zastosować preferencję

Zapewne wielu informatyków/programistów po powyższej części artykułu dojdzie do wniosku, że to co robią (pisanie programów, kodów źródłowych) w zasadzie spełnia warunki do skorzystania z preferencji „IP BOX”. Pozostaje jednak jeszcze zagadnienie, do jakich dochodów można omawianą ulgę zastosować? Otóż dochodem (stratą) z kwalifikowanego prawa własności intelektualnej jest osiągnięty przez podatnika w roku podatkowym dochód (strata):

• z opłat lub należności wynikających z umowy licencyjnej, który dotyczy kwalifikowanego prawa własności intelektualnej;
• ze sprzedaży kwalifikowanego prawa własności intelektualnej;
• z kwalifikowanego prawa własności intelektualnej uwzględnionego w cenie sprzedaży produktu lub usługi;
• z odszkodowania za naruszenie praw wynikających z kwalifikowanego prawa własności intelektualnej, jeżeli zostało uzyskane w postępowaniu spornym, w tym postępowaniu sądowym albo arbitrażu.

  Jak ustalić czy pieniądze otrzymane przez informatyka/programistę należą do jednej z wymienionych wyżej kategorii? Odpowiedź brzmi: POSTANOWIENIA UMOWNE – jeżeli zostaną one właściwie określone to wynagrodzenie będzie można zaliczyć do jednej z powyższych kategorii.  

• Ewidencja projektów badawczo-rozwojowych

Jak zwykle jednak bywa, aby zapłacić niższy podatek trzeba podjąć dodatkowe działania, w tym przypadku takim działaniem jest prowadzenie ewidencji projektów badawczo-rozwojowych (organy muszą przecież wiedzieć jaki projekt stworzyliśmy, kiedy go stworzyliśmy, kto go stworzył – a wszystko po to by ustalić do jakich sum 5% stawkę możemy zastosować). Ewidencja projektów badawczo-rozwojowych musi zatem składać się z:

• opisu projektu,
• czasu rozpoczęcia i zakończenia projektu,
• wykazu osób zaangażowanych w pracę na danym projektem,
• wykazu prac stworzonych w danym projekcie z imiennym przyporządkowaniem do konkretnej osoby wykonującej daną pracę.

  Jeżeli po przeczytaniu powyższego artykułu uważasz, że spełniasz powyższe warunki ulgi IP BOX, zachęcamy do kontaktu z naszą kancelarią, chętnie udzielimy wskazówek i podpowiemy jak skorzystać z omawianej preferencji, a także jak postępować by uniknąć ewentualnego zakwestionowania dokonywanych rozliczeń przez organy podatkowe.