Zwolnienie podmiotowe z VAT dla podatników z innych krajów UE

Od 1 stycznia 2025 roku podatnicy posiadający siedzibę na terenie innego państwa UE będą mogli skorzystać ze zwolnienia podmiotowego z VAT w Polsce.

Dotychczas, podmioty nieposiadające siedziby na terytorium Polski były wyłączone z możliwości skorzystania ze zwolnienia podmiotowego, nawet jeżeli ich sprzedaż na terytorium Polski nie przekraczała 200 000 zł netto w skali roku.

Nowelizacja ustawy o VAT wprowadza możliwość skorzystania ze zwolnienia z VAT na terytorium Polski przez podmioty z innych państw UE jeśli łącznie zostaną spełnione następujące warunki:

• całkowita roczna wartość netto dostaw towarów i świadczenia usług dokonanych przez podatnika w roku podatkowym, dla których miejscem opodatkowania jest terytorium Unii Europejskiej, w tym wartość sprzedaży na terytorium Polski, nie przekroczyła w poprzednim ani bieżącym roku podatkowym kwoty 100 000 euro;
• wartość sprzedaży netto w Polsce u tego podatnika, nie przekroczyła w poprzednim ani bieżącym roku podatkowym kwoty 200 000 zł;
• podatnik nie dokonuje na terytorium kraju dostaw towarów ani świadczenia usług, o których mowa w art. 113 ust. 13 ustawy o VAT.

Podatnik z innego państwa UE przed rozpoczęciem korzystania ze zwolnienia jest obowiązany:

• powiadomić państwo członkowskie, na terytorium którego posiada siedzibę działalności gospodarczej, o zamiarze skorzystania ze zwolnienia na terytorium Polski oraz
• uzyskać w państwie członkowskim, na terytorium którego posiada siedzibę działalności gospodarczej, indywidualny numer identyfikacyjny zawierający kod EX, na potrzeby korzystania ze zwolnienia na terytorium kraju.

Podatnik z innego państwa UE ma prawo do rezygnacji z przedmiotowego zwolnienia.

Jeżeli wartość sprzedaży zwolnionej od podatku na terytorium kraju przekroczy kwotę 200 000 zł netto, lub roczny obrót na terytorium Unii Europejskiej przekroczy kwotę 100 000 euro netto, zwolnienie traci moc począwszy od czynności, którą przekroczono jedną z tych kwot, w zależności od tego, które ze zdarzeń nastąpiło wcześniej.

Nowelizacja wprowadza także analogiczne przepisy dla polskich podatników chcących skorzystać ze zwolnienia z VAT na terytorium innych państw członkowskich UE. Podatnik, który posiada siedzibę działalności gospodarczej na terytorium Polski i którego roczny obrót na terytorium Unii Europejskiej nie przekroczył w poprzednim ani bieżącym roku podatkowym kwoty 100 000 euro, może skorzystać ze zwolnienia dla dostaw towarów i świadczenia usług w państwie członkowskim innym niż Polska, na warunkach określonych przez to państwo członkowskie, jeżeli to państwo członkowskie wprowadziło zwolnienie na zasadach odpowiadających regulacjom, o których mowa w art. 113a.

Szczegółowe regulacje dotyczące przedmiotowego zagadnienia – patrz: art. 113a – 113b ustawy o VAT.