Fundacja rodzinna – ostrożnie z tym wynajmem!
Już 22 maja br. wejdzie w życie ustawa o fundacji rodzinnej wraz z nowelizacją zawartą w ustawie z dnia 9 marca 2023 r. o zmianie ustawy o funduszach inwestycyjnych i zarządzaniu alternatywnymi funduszami inwestycyjnymi, ustawy o obligacjach, ustawy o Bankowym Funduszu Gwarancyjnym, systemie gwarantowania depozytów oraz przymusowej restrukturyzacji oraz niektórych innych ustaw.
Jedną z niekorzystnych zmian dla Fundacji Rodzinnej jest wprowadzone przez nowelizację marcową swoiste ograniczenie możliwości działalności gospodarczej przez Fundację.
Otóż polecenie nowelizujące wprowadza doprecyzowanie zwolnienia z podatku CIT dochodów Fundacji w następujący sposób: „Zwolnienie, o którym mowa w ust. 1 pkt 25, nie ma zastosowania do osiąganych przez fundację rodzinną przychodów z najmu, dzierżawy lub innej umowy o podobnym charakterze, której przedmiotem jest przedsiębiorstwo, zorganizowana część przedsiębiorstwa lub składniki majątku służące prowadzeniu działalności przez beneficjenta, fundatora lub podmiot powiązany w rozumieniu art. 11a ust. 1 pkt 4 z fundacją rodzinną, beneficjentem lub fundatorem, przy czym wielkość udziałów i praw, o których mowa w art. 11a ust. 2 pkt 1, wynosi co najmniej 5%”
W rezultacie więc, planując działalność Fundacji Rodzinnej konieczne będzie zweryfikowanie, czy majątek dzierżawiony przez Fundację nie jest przypadkiem jednocześnie wykorzystywany w działalności gospodarczej fundatora, beneficjentów, bądź też podmioty z nimi powiązane.
Przy czym, przez podmioty powiązane w tym wypadku należy rozumieć:
a) podmioty, z których jeden podmiot wywiera znaczący wpływ na co najmniej jeden inny podmiot, lub
b) podmioty, na które wywiera znaczący wpływ:
– ten sam inny podmiot lub
– małżonek, krewny lub powinowaty do drugiego stopnia osoby fizycznej wywierającej znaczący wpływ na co najmniej jeden podmiot, lub
c) spółkę niebędącą osobą prawną i jej wspólnika, lub,
ca) spółkę komandytową oraz komandytowo-akcyjną i jej komplementariusza, lub
cb) spółkę jawną będącą podatnikiem CIT i jej wspólnika, lub
d) podatnika i jego zagraniczny zakład, a w przypadku podatkowej grupy kapitałowej - spółkę kapitałową wchodzącą w jej skład i jej zagraniczny zakład.
Przy czym, przez wywieranie znaczącego wpływu, rozumie się:
1) posiadanie bezpośrednio lub pośrednio co najmniej 5%:
a) udziałów w kapitale lub
b) praw głosu w organach kontrolnych, stanowiących lub zarządzających, lub
- c) udziałów lub praw do udziału w zyskach, stratach, lub majątku, lub ich ekspektatywy, w tym jednostek uczestnictwa i certyfikatów inwestycyjnych, lub,
